Расчет енвд для розничной торговли в 2014

Примеры расчета ЕНВД для торговли

Доброго времени суток! В прошлый раз я написал статью о примерах расчета налога ЕНВД , сегодня хочу более подробно разобрать расчет налога ЕНВД для розничной торговли.

Для какого города производить расчеты совершенно не принципиально, поэтому я проведу расчеты для города в котором живу (Мегион).

Для расчета налогообложения ЕНВД воспользуемся формулой налога:

Пример расчета ЕНВД для бутика

Для розничной торговли в стационарных помещениях с торговыми площадями (площадь которых больше 5кв.м.) базовая доходность налога ЕНВД равна 1800 руб. за кв.м., физическим показателем является количество квадратных метров торговой площади.

Предположим что у предпринимателя бутик женского белья площадью 16 кв.м., местоположение бутика в одном из торговых центров г. Мегиона.

Из вышесказанного нас интересует несколько моментов — это:

  1. Бутик в торговом центре. В этом случае нас интересует розничная торговля со стационарными залами, а именно ее базовая доходность которая равна 1800 руб. за 1 кв.м.;
  2. Площадь бутика = ФП (физический показатель). Так как в стационарной розничной торговле физическим показателем является количество кв.м., то в нашем примере ФП = 16;

Сейчас у нас есть 2 неизвестные из формулы — это БД = 1800 и ФП = 16, осталось найти К1 и К2.

К1 — это коэффициент дефлятор который един для всех видов деятельности и в 2015 году равен 1,798;

К2 — этот коэффициент надо смотреть на сайте администрации города в котором Вы ведете бизнес. Для каждого города и каждого вида деятельности этот коэффициент может отличаться. К2 для стационарной розничной торговли в г. Мегионе = 1 (данные с сайта администрации).

Теперь у нас есть все данные и можно провести расчеты налога ЕНВД для нашего примера:

ЕНВД = БД(1800)*ФП(16)*К1(1,798)*К2(1)*15%(размер налоговой нагрузки)= 7 767 руб. 36 коп.

Для наглядности я указал где какую неизвестную поставил (БД,ФП,К1,К2) — эти аббревиатуры естественно не надо писать.

Итого мы получили что налог ЕНВД с бутика 16 кв. м. в г. Мегионе будет равен 7 767 руб. 36 коп., так как отчетность ЕНВД и оплата самого налога делается поквартально, то полученную сумму надо умножить на 3 (количество месяцев в квартале). Итого получаем размер налога ЕНВД за квартал = 23 302 руб. 08 коп.

Расчет налога ЕНВД для торговой точки

Торговой точкой является стационарная торговля площадь которой менее 5 кв.м.(место на рынке), либо нестационарная торговля без торговых залов (ларек, киоск). Базовая доходность в таких случаях равна 9 000 руб., физическим показателем является количество торговых точек. В случае если площадь более 5 кв.м., то базовая доходность 1800 руб. и физическим показателем является количество квадратных метров.

Предположим что у предпринимателя на одном из рынков г. Мегиона есть 1 точка по продаже овощей площадью 4 кв.м.

Отсюда мы можем выделить:

  1. Базовая доходность = 9000 руб., так как это торговая точка площадью менее 5 кв.м.;
  2. Физический показатель = 1 , так как для торгового места физическим показателем является количество торговых мест, в нашем случае = 1;
  3. К1 — 1,798 — его размер един для всех — это размер К1 в 2015 году;
  4. К2 — в случае города Мегиона равен 1.

Проводим расчет налога: ЕНВД = 9000*1*1,798*1*15%= 2 427 руб. 30 коп. — это налог за 1 месяц, далее высчитываем за квартал 2427,3*3 (количество месяцев в квартале)= 7 281 руб. 90 копеек за квартал.

Расчет ЕНВД для торговых автоматов

Базовой доходностью розничной торговли через автоматы является 4 500 руб., физическим показателем является количество автоматов розничной торговли.

Предположим что у предпринимателя в торговом центре размещено 2 торговых автомата, через один продается кофе, а через второй чипсы.

  1. Базовая доходность при торговле через торговые автоматы = 4 500 руб.;
  2. Физическим показателем для торговли через автоматы является количество торговых автоматов, в нашем случае = 2;
  3. К1 = 1,798 — один для всех видов деятельности в 2015 году;
  4. К2 для торговли в Мегионе = 1.

Проведем расчеты: ЕНВД = 4500*2*1,798*1*15% = 2 427 руб. 30 коп — за месяц, для того чтобы высчитать за квартал, то просто умножьте на 3.

Расчет ЕНВД для разносной и развозной торговли

Для развозной и разносной торговли базовой доходностью является 4 500 руб., физическим показателем будет количество людей занятых в развозной и разносной торговле.

Предположим что предприниматель продает пирожки и чай для работников рынка (продавцов, предпринимателей, администрации, посетителей рынка), для этого он ходит по рядам и предлагает купить свою продукцию. Рынок находится в г.Мегионе.

  1. Базовая доходность разносной торговли = 4 500 руб.;
  2. Физическим показателем будет количество людей которые заняты в разносе продукции, в нашем случае = 1;
  3. К1 = 1,798 (в 2015 году);
  4. К2 в г. Мегионе = 1.

Расчет налога: ЕНВД = 4500*1*1,798*1*15% = 1 213 руб. 65 коп. — размер налога за 1 месяц, для того чтобы вычислить для квартала, то умножаем на 3.

В настоящее время многие предприниматели для перехода на ЕНВД, расчета налога, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию, попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.

Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут. Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.

Вот в общем-то и все, я рассмотрел все случаи расчета налога ЕНВД для розничной торговли. Как понятно — это просто примеры расчета, но Вам должно стать все предельно понятно. Если у Вас остались вопросы, то задавайте их в моей группе ВК » Секреты бизнеса для новичка «, только у нас Вы можете получить бесплатную консультацию о бизнесе!

ЕНВД: розничная торговля

Обновление: 14 марта 2017 г.

Розничная продажа товаров – один из основных видов малого предпринимательства в России. Субъекты предпринимательства вправе самостоятельно выбрать для себя наиболее оптимальную систему налогообложения. Довольно привлекательным из числа таких систем является специальный налоговый режим (СНР) в виде уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Розничная торговля содержится в перечне, предусмотренном главой 26.3 Налогового кодекса РФ. Следовательно, лица, осуществляющие деятельность в регионах, в которых в отношении этого вида предпринимательства введен данный СНР, вправе его применять.

ЕНВД в розничной торговле: условия применения в 2017 году

Условий применения СНР в виде уплаты ЕНВД при розничных продажах два. Это:

  • введение в действие на территории соответствующего региона указанного СНР в отношении розничной торговли;
  • соответствие хозяйствующего субъекта предусмотренным параметрам.

Виды розничной торговли для ЕНВД

Понятие рассматриваемого вида торговли для целей применения СНР в виде уплаты ЕНВД содержится в абзаце 12 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.

Согласно подпунктам 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ этот вид торговли подразделяется на два основных подвида:

  • через «большие объекты торговли» (торговая площадь которых не превышает 150 метров каждый);
  • через «малые объекты торговли», не имеющие торговой площади.

К «большим объектам» относятся магазины и павильоны. Физический показатель для этих объектов при расчете ЕНВД по розничной торговле — площадь торгового зала (пункт 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ).

Площадь торгового зала

Для целей главы 26.3 Налогового кодекса РФ к площади торгового зала относятся:

  • пространство, на котором расположены витрины, кассы;
  • пространство, используемое для обеспечения покупок и мест для работы продавцов.

Величина физического показателя исчисляется на основании данных, содержащихся в правоустанавливающих (например, договор аренды) и инвентаризационных (планы, экспликации) документах.

Не относятся к площади торгового зала:

  • подсобки, бытовки;
  • офисы для администрации;
  • складские помещения.

ЕНВД для розничной торговли ИП (в т.ч. через «малые объекты»)

Подвидом розничных продаж, применяемым наибольшим количеством индивидуальных предпринимателей, является торговля именно через «малые объекты».

Перечень «малых объектов» очень обширен:

  • торговые автоматы;
  • места на ярмарках; в торговых центрах;
  • киоски;
  • автолавки, тонары;
  • лотки, ручные тележки и т.п.

Физическими показателями для этих объектов при расчете ЕНВД являются:

  • для продаж товаров через стационарные объекты без торговых залов или нестационарные объекты с площадью менее 5 метров – количество «малых объектов» или их торговое пространство. Такое пространство исчисляется на основании данных, содержащихся в соответствующих документах (Письмо Минфина России от 14.03.2014 N 03-11-11/11224 );
  • для развозных и разносных продаж товаров – количество продавцов, включая самого предпринимателя;
  • для продаж товаров через автоматы – количество таких автоматов.

Важно!

  • Налоговое законодательство не требует от лиц, применяющих СНР в виде уплаты ЕНВД, контролировать, для чего именно покупается тот или иной товар, следовательно, данный режим можно применять, в т.ч., и по продажам в адрес юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157);
  • Лица, применяющие СНР в виде уплаты ЕНВД при розничных продажах, вправе не применять контрольно-кассовую технику (Письмо ФНС России от 23.04.2015 N ЕД-4-2/7021 );
  • К продажам товаров в рамках договоров поставки, а также по контрактам для муниципальных или государственных нужд СНР в виде уплаты ЕНВД не применяется (Письмо Минфина России от 27.11.2015 N 03-11-10/69059 );
  • Начиная с 2021 года глава 26.3 Налогового кодекса РФ, предусматривающая СНР в виде уплаты ЕНВД, не применяется (пункт 8 статьи 5 Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ ).

Расчет ЕНВД в розничной торговле при изменении физического показателя (Сухов А.Б.)

Дата размещения статьи: 02.07.2016

Значительная часть налогоплательщиков Крыма и Севастополя, ведущих розничную торговлю, применяет спецрежим в виде уплаты ЕНВД. При этом большинство из них сталкивается с ситуацией, когда объекты, в которых ведется розничная торговля, закрываются, открываются новые или в уже действующих меняются условия торговли, имеющие значение для расчета вмененного налога. В такой ситуации сумма налога меняется. Но как и с какой даты?

На данную тему Минфин порассуждал в Письме от 03.12.2015 N 03-11-09/70689. Важно то, что названное Письмо довела до своих территориальных органов ФНС Письмом от 19.02.2016 N СД-4-3/2690, то есть налоговики на местах должны им руководствоваться.

В соответствии с пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ в субъектах РФ может применяться система налогообложения в виде уплаты ЕНВД в отношении розничной торговли. В Севастополе и Крыму она применяется в части этого вида деятельности на основании Закона г. Севастополя от 26.11.2014 N 85-ЗС и решений законодательных органов городов и районов Республики Крым.

В силу п. п. 1 и 2 ст. 346.29 НК РФ объектом обложения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика, который рассчитывается как произведение базовой доходности, установленной для определенного вида деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, также установленного для определенного вида деятельности.

Базовая доходность остается неизменной, пока в нее не вносят поправки законодатели. А переменной величиной выступает как раз физический показатель:

Розничная торговля, осуществляемая через объекты.

. стационарной торговой сети, имеющие торговые залы

Площадь торгового зала (в кв. м)

. стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов

Количество торговых мест

. нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв. м

. стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов

Площадь торгового места (в кв. м)

. нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв. м

Согласно п. 9 ст. 346.29 НК РФ, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором оно произошло.

Минфин считает, что сказанное справедливо, если в отношении объекта применяются такие физические показатели, как площадь торгового зала или торгового места. Эти показатели рассчитываются отдельно по каждому торговому объекту, речь идет именно об изменении используемой площади по данному объекту.

Если налогоплательщик вообще прекратил работать на одном из названных объектов, то, по нашему мнению, это можно также признать уменьшением физического показателя (именно по названному объекту) с определенной величины до нуля. То есть нет оснований и в описанном случае не применять п. 9 ст. 346.29 НК РФ.

Другое дело, если у налогоплательщика это был единственный объект, через который он вел розничную торговлю, или таких объектов было несколько, но он перестал торговать через все эти объекты единовременно. В таком случае получится, что он прекратил вести деятельность, облагаемую ЕНВД, и должен сняться с учета. Но тогда расчет единого налога по закрывающимся объектам надо вести в соответствии с п. 10 ст. 346.29 НК РФ. Он предусматривает, что размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога.

Иначе говоря, налог за соответствующий налоговый период рассчитывается с точностью до последнего дня ведения налогоплательщиком торговли через объект (будем считать, что она соответствует дате снятия налогоплательщика с учета в качестве плательщика ЕНВД). В ст. 346.29 НК РФ приведена даже формула для этого расчета.

Финансисты прямо указали: они не придают значения тому, что налогоплательщик может и не сниматься с учета в качестве плательщика ЕНВД, если у него еще остаются объекты розничной торговли. Все равно в отношении закрывающегося объекта надо делать расчет в том порядке, который обозначен в п. 10 ст. 346.29 НК РФ. Хотя, по нашему мнению, для этого нет оснований. Ведь в поименованном пункте говорится, что он применяется только тогда, когда налогоплательщик ставится на учет в качестве плательщика ЕНВД или снимается с учета. Данная процедура в соответствии с п. 3 ст. 346.28 НК РФ осуществляется путем подачи заявления налогоплательщиком.

Если он такого заявления не подал, то правильнее, как мы считаем, применять все-таки п. 9 ст. 346.29 НК РФ, то есть не вести расчет налога по закрытому торговому объекту с начала месяца.

Пример. Налогоплательщик имеет в Севастополе два объекта розничной торговли, относящиеся к стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, торгующие хозяйственными товарами и входящие в зону А . Площадь одного — 72 кв. м, другого — 135 кв. м. С 20 июня продолжает работу только объект с площадью торгового зала 72 кв. м, а другой прекращает торговлю.

См. таблицу в п. 1 ст. 2 Закона г. Севастополя N 85-ЗС.

В соответствии с п. 9 ст. 346.29 НК РФ единый налог за июнь рассчитывается только по первому объекту, то есть имеющему площадь 72 кв. м: 72 кв. м x 1800 руб. (базовая доходность) x 1 (К2) x 15% = 19 440 руб.

Если же придерживаться точки зрения Минфина, надо будет дополнительно рассчитать налог за этот месяц и по другому объекту: ((135 кв. м x 1800 руб. x 1) / 30 дн. (количество дней в июне)) x 19 дн. (количество дней работы второго объекта) x 15% = 23 085 руб.

При этом у Минфина наблюдается иной подход в случае, когда налогоплательщик использует физический показатель «количество торговых мест». Финансовое ведомство указывает, что при изменении обозначенного физического показателя единый налог исчисляется в соответствии с п. 9 ст. 346.29 НК РФ. А ведь изменение поименованного показателя как раз происходит при закрытии одной или более торговых точек, как с первого дня месяца, так и позднее.

В силу п. 10 ст. 346.29 НК РФ чиновники предлагают рассчитывать налог только в случае прекращения деятельности в виде розничной торговли через указанные объекты торговли и снятия с учета в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход.

Непонятны основания для того, чтобы применять разный подход в двух рассмотренных ситуациях. Правда, финансисты ссылаются на то, что их позиция соответствует сложившейся арбитражной практике.

Действительно, в Постановлении АС ВВО от 29.06.2015 N Ф01-2244/2015 по делу N А31-7936/2014 суд (не без резона) указал на то, что прекращение деятельности по одному из объектов розничной торговли по правовым последствиям в целях налогообложения допустимо приравнивать к снятию с учета в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД, поскольку как в том, так и другом случае утрачивается сущность этого спецрежима, которая предполагает учет при определении величины физического показателя только того имущества, которое способно приносить налогоплательщику доход и непосредственно участвовать в облагаемой данным налогом предпринимательской деятельности (см. также Постановление АС ЗСО от 07.10.2015 N Ф04-24010/2015 по делу N А45-20552/2014).

Правда, в рассматриваемой ситуации предприниматель как раз исчислил налог с точностью до дня, с которого он начал работать, а вот налоговики хотели насчитать ему налог за весь месяц с 1-го числа. В этот раз суд не поддержал налоговиков, но в данном случае интересен аргумент арбитров, который мы привели в абзаце выше.

Похожим образом рассуждали судьи в Постановлении АС ПО от 04.09.2014 по делу N А72-698/2014. Они указали на то, что, по их мнению, при расторжении договора аренды по одному из торговых мест, где налогоплательщиком осуществляется предпринимательская деятельность, имеет место не изменение величины физического показателя (площади торгового места), а прекращение деятельности в сфере розничной торговли через указанный объект торговли. В этом случае исключается наличие как величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (площадь торгового места в квадратных метрах), так и величины вмененного дохода, рассчитываемой как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности (1800 руб.). Причем п. 9 ст. 346.29 НК РФ применяться не должен.

Вероятно, Минфин считает названные судебные решения соответствующими его позиции, поскольку других, касающихся этой темы, мы не находим.

Но нам все-таки представляется противоречивой сложившаяся практика расчета налога при изменении физического показателя «площадь торгового зала» или «площадь торгового места» в отношении розничной торговли. Ведь при открытии нового торгового объекта, по крайней мере в пределах одного муниципального образования, налог придется вычислять по принципу, противоположному изложенному в Письме Минфина России N 03-11-09/70689.

Ведомство не раз разъясняло, что если такой новый торговый объект открыт не с начала месяца, то налог в отношении него надо рассчитывать в соответствии с п. 9 ст. 346.29 НК РФ, то есть с начала месяца, а не с фактической даты начала работы (Письма от 17.01.2014 N 03-11-11/1348, от 30.10.2013 N 03-11-11/46223, от 23.05.2013 N 03-11-06/3/18486). И с этим мнением согласны судьи. Например, именно на позицию Минфина ссылается ВС РФ в Определении от 31.03.2016 N 303-КГ16-1788 по делу N А73-240/2015. Судьи прямо указывают, что создание нового обособленного объекта торговли в том же муниципальном образовании, в котором налогоплательщик уже осуществляет розничную торговлю через объекты стационарной торговли и состоит на налоговом учете в качестве плательщика ЕНВД, является изменением величины физического показателя — площади торгового зала. Но ведь здесь физический показатель был равен нулю, можно сказать, вообще отсутствовал по данному торговому объекту. Остается вопрос, почему же в таком случае не является изменением физического показателя закрытие торгового объекта.

Опираясь на выявленное расхождение, ссылаясь на него, налогоплательщик может попытаться доказать, что при закрытии торгового объекта не с 1-го числа месяца следует вести расчет налога именно с учетом п. 9 ст. 346.29 НК РФ. Но, как видим, сделать это будет непросто.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Вернуться на предыдущую страницу

Как рассчитать ЕНВД при розничной торговле без использования торговых залов

Применение ЕНВД допускается в отношении деятельности по розничной реализации товаров через объекты, не имеющие торговых залов. Такие объекты могут относиться как к стационарной торговой сети (ярмарки, торговые комплексы, стационарные торговые автоматы, киоски и другие аналогичные объекты), так и к нестационарной (палатки, прилавки, ларьки, контейнеры, боксы, другие аналогичные объекты). Такое правило установлено подпунктом 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Площадь торгового места

Порядок расчета ЕНВД по объектам розничной торговли, не имеющим торговых залов, зависит от площади торгового места.

Если площадь торгового места менее 5 кв. м, то показатель базовой доходности составляет 9000 руб. в месяц за одно торговое место (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Если площадь торгового места более 5 кв. м, то показатель базовой доходности составляет 1800 руб. за квадратный метр в месяц (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). При этом для расчета ЕНВД нужно учитывать всю площадь торгового места, включая подсобные, бытовые помещения, а также помещения для приема, хранения и подготовки товаров к продаже (письмо Минфина России от 10 августа 2009 г. № 03-11-09/274). Максимальный размер площади торгового места для целей применения ЕНВД законодательно не ограничен (письмо Минфина России от 15 декабря 2009 г. № 03-11-06/3/289).

Ситуация: как рассчитать ЕНВД, если организация продает товары на площади, арендованной в торговом зале розничного магазина? На арендованной площади установлен объект, не имеющий отдельного торгового зала.

Рассчитывайте ЕНВД с учетом арендованной площади торгового зала.

Для организации-арендатора полученная в аренду площадь является частью площади объекта стационарной торговой сети, имеющего торговый зал (ст. 346.27 НК РФ). Независимо от того, какой объект там расположен (стойка-витрина, лоток, стенд и т. д.), рассчитывать ЕНВД в этом случае нужно исходя из площади арендованного торгового зала (в кв. м). Размер этой площади должен быть указан в договоре аренды. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 17 мая 2007 г. № 03-11-04/3/164.

Корректирующие коэффициенты

Помимо физического показателя и базовой доходности, при расчете ЕНВД с количества торговых мест используйте значения:

При этом значение коэффициента К1 не округляется, а значение коэффициента К2 округлите до трех знаков после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).

Налоговая ставка

Если местными властями не установлена пониженная налоговая ставка, сумму ЕНВД рассчитывайте по ставке 15 процентов (ст. 346.31 НК РФ).

Налоговая база

Порядок определения налоговой базы по ЕНВД зависит от площади торговых мест.

По всем торговым местам, площадь которых менее 5 кв. м, налоговую базу за квартал определите по формуле:

Расчет платежей для налога ЕНВД в 2017 и 2018 годах

Данный инструмент автоматически рассчитает налог ЕНВД в 2017-2018 годах по заданным критериям и сформирует пошаговый список своих действий с подробными описаниями и расчетами. Сервис является полностью бесплатным и подойдет для ИП и ООО (с работниками и без) ведущих одновременно до 4-х видов деятельности ЕНВД.

Сроки уплаты

ИП и ООО на ЕНВД рассчитывают и уплачивают налог каждый квартал. Крайний срок уплаты налога за первый квартал – до 25 апреля, за второй квартал – до 25 июля, за третий квартал – до 25 октября, за четвертый квартал – до 25 января.

Как рассчитывается

Для расчета ЕНВД за один месяц квартала по одному виду деятельности используется следующая общая формула: базовая доходность x физический показатель x коэффициент К1 x коэффициент К2 x налоговая ставка (с 2016 года может быть от 7,5 до 15%). Данный налог считается по каждому месяцу квартала, затем рассчитанные три суммы складываются между собой. Получившийся итоговый налог можно уменьшить на страховые взносы.

С 2011 года для уплаты единого налога на вмененный доход используется следующий КБК — 182 1 05 02010 02 1000 110.

Более подробно о расчете, уменьшении налога, сроках уплаты, отчетности и многом другом читайте на странице о ЕНВД.

Применение ЕНВД в розничной торговле

Одной из систем налогообложения является единый налог на вмененный доход. ЕНВД — это налог, который взимается с организаций любой формы собственности, и одной из них может быть ИП, если тот занимается отдельно указанными видами предпринимательской деятельности. Это может быть стационарная розничная торговля.

ЕН на вмененный доход в рознице

ЕНВД — это не обязательная система налогообложения, которая используется только добровольно. Принудить ИП к ее применению не может никто, так как налогом на вмененный доход можно заменить другие системы налогообложения, только если это целесообразно для самого ИП.

Помните, что возможность перехода на уплату такого вида налогового бремени предусматривается только для тех налогоплательщиков, чьей деятельностью является розничная торговля и площадь торговых залов у которых меньше 150 кв.м, — пункт 6 ст.346.26 НК РФ.

В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса не могут переходить на систему уплаты ЕН на вмененный доход предприниматели, чьей деятельностью является реализация любого из перечисленных товаров:

  • топлива (бензина, газа, машинных масел);
  • напитков или продуктов питания непосредственно в пунктах общественного питания;
  • транспортных средств с заявленной мощностью двигателя свыше 150 лошадиных сил;
  • лекарственных препаратов для категорий граждан, имеющих льготные рецепты;
  • товаров собственного производства.

Также не могут использовать такую систему налогообложения те ИП, которые реализуют товары, не попадающие в данный список, но доставляющие их потребителю посредством почтовых отправлений (интернет-магазины, в том числе).
Не могут уплачивать ЕН на вмененный доход и те предприниматели, которые работаю по договорам поставки, а не купли-продажи. Даже если реализуется продукция в полном соответствии с теми требованиями, которые предъявляются Налоговым кодексом к налогоплательщикам, претендующим на такой вид налогообложения.

Расчетная формула

Величина налога для ИП напрямую будет зависеть от налоговой базы конкретно по ЕНВД. В общем виде на 2014 год формула будет иметь вид:

НБ — налоговая база;

15% — ставка для ЕНВД.

Налоговая база рассчитывается по формуле:

НБ = БД*ФП*К1*К2*3, где

БД — базовая доходность

ФП — величина физического показателя для такого конкретного вида деятельности, как стационарная розничная торговля;

К1 — коэффициент-дефлятор (его величина равняется 1,672 для 2014 года и изменяется ежегодно на основании законодательных актов, при расчетах эта цифра не округляется);

К2 — коэффициент, который определяется местными органами власти, варьируется от 0,5 до 1, а может вообще не устанавливаться;

3 — количество календарных месяцев в отчетном периоде, ЕНВД рассчитывается только за квартал.

Базовая доходность и ФП

Базовая доходность — это понятие, позволяющее условно оценить величину предполагаемого или ожидаемого дохода для расчета ЕН. Розничная торговля, осуществляемая стационарно с использованием торговых залов, площадь которых более 5 кв.м, в 2014 году по системе вмененного налога облагается базовой доходностью в размере 1800 рублей/месяц.
ФП для организаций розничной торговли — это торговая площадь залов, которая включает в себя:

  • место, занятое витринами или стеллажами с товарами, в том числе холодильным оборудованием;
  • место, занятое под расчетно-кассовый узел,
  • проходы для обслуживающего персонала и покупателей;
  • стационарные рабочие места обслуживающего персонала (рабочие места продавцов, кассиров, менеджеров);
  • торговая площадь зала, взятая в аренду.

Если физический показатель в течение квартала изменялся, то в расчетную формулу ЕНВД вместо числового значения 3 и показателя ФП подставляют сумму показателей помесячно.

Пример расчета

Индивидуальный предприниматель (ИП), решивший в 2014 году в своей работе использовать систему уплаты ЕН по вмененному доходу, осуществляет продажу непродовольственных товаров в торговом зале, площадь которого составляет примерно 30 кв.м. В третьем месяце второго квартала 2014 года ИП арендует еще один зал, площадь которого 10 кв.м. К2 на 2014 год установлен местными уполномоченными органами в размере 0,9.
В этом случае налог рассчитывается так:

ЕНВД = 1800*(30+30+40)*1,672*0,9*15% = 40 630 рублей/отчетный период.

Уменьшение ЕНВД

Способом снижения величины ЕН является изменение физического показателя. Как это можно сделать? Для начала налогоплательщик должен тщательно проанализировать эффективность размещения территорий, попадающих в расчет физического показателя. Возможно, что без части этих площадей можно и обойтись — сдать их в аренду другим предпринимателям или переоборудовать под такие неторговые места, с которых налог не взимается (например, подсобные помещения).

В приведенном примере ИП дополнительно в третьем месяце второго квартала 2014 года использует 10 кв.м, но если 5 кв.м из них он будет использовать не для торговли, а в качестве подсобного помещения, размер которого не входит в расчет физического показателя, то формула расчета и итог изменятся следующим образом:

ЕНВД = 1800*(30+30+35)*1,672*0,9*15% = 38 598 рублей/квартал — экономия около 2 тысяч рублей.

Другими способами, кроме как уменьшить торговую площадь, изменить величину ЕН для представителей розничной торговли невозможно. И если его величина оказывается больше, чем по расчетам других систем налогообложения, то, естественно, от него следует отказаться.

Популярное:

  • Цель в резюме пример юрист Образец резюме юриста Панина Елена Михайловна Телефон: +7-900-200 00-00 (с 18.00 до 23.00) E-mail: Panina_Elena@guest.ru Адрес: Москва, 2-й Соболевский пер., дом 4 Цель: cоискание […]
  • Вакансии юрист арамиль Доска объявлений Арамили Доска объявлений Арамили Арамиль. Работа и образование Работодатели (вакансии) Другое Обязанности: Посещение под видом обычного клиента магазинов, банков и […]
  • Федеральный закон об основах обязательного социального страхования 16 июля 1999 года n 165-фз Федеральный закон от 16 июля 1999 г. N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 16 июля 1999 г. N 165-ФЗ"Об основах […]
  • 1961 ч1 коап рф 1961 ч1 коап рф Судебный участок №1 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани 19 августа 2014 года г. Рязань Мировой судья судебного участка № 1 судебного района […]
  • Федерального закона 171-фз статья 12 Федеральный закон от 22 ноября 1995 г. N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении […]
  • Усн ооо доходы налог на прибыль Налог на прибыль при УСН (нюансы) УСН налог на прибыль не предусматривает. Однако из любого правила есть исключения. Рассмотрим, в каких ситуациях при применении УСН уплачивается налог на […]