Статья расходов 253

Статья 253. Расходы, связанные с производством и реализацией

Статья 253. Расходы, связанные с производством и реализацией

См. Энциклопедии и другие комментарии к статье 253 НК РФ

1. Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

3) расходы на освоение природных ресурсов;

4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

5) расходы на обязательное и добровольное страхование;

6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

2. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 28 ноября 2015 г. N 326-ФЗ в пункт 3 статьи 253 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций

3. Особенности определения расходов банков, страховых организаций, организации, осуществляющей деятельность по страхованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков в соответствии с Федеральным законом от 17 мая 2007 года N 82-ФЗ «О банке развития», негосударственных пенсионных фондов, кредитных потребительских кооперативов, микрофинансовых организаций, клиринговых организаций, профессиональных участников рынка ценных бумаг и иностранных организаций устанавливаются с учетом положений статей 280, 291, 292, 294, 296, 297.2, 297.3, 299, 299.2, 300 — 304 и 307 — 310 настоящего Кодекса.

Статья 253 НК РФ. Расходы, связанные с производством и реализацией

Текст статьи.

Комментарии к статье

Как уменьшить налог на прибыль при ОСНО?

Существуют законные способы, помогающие платить меньшую сумму налогов. Фирма, применяющая ОСНО (общую систему налогообложения) обязана перечислять в бюджет налог на прибыль. Если применяется общая 20-ти процентная налоговая ставка, то получается внушительная сумма, с которой организации предстоит расстаться. Многие владельцы крупных и средних компаний задаются вопросом — как уменьшить налог на прибыль при ОСНО.Дело в том, что чем больше доход (прибыль), тем более существенный налог предстоит заплатить организации. Однако важно понимать, что не только от величины дохода зависит налоговая сумма. Еще одной важной статьёй при расчёте налога на прибыль являются расходы фирмы. Затраты, понесенные в налоговом периоде помогут организации уменьшить полученный доход при налогообложении.

Итак, налог можно законно уменьшить путём вычитания из суммы выручки затрат. Но не все затраты можно учесть. НК РФ содержит список расходов, уменьшающих налоговую базу, а также список расходов, на которые базу уменьшит нельзя. Кроме того, чтобы иметь возможность использовать такой метод уменьшения налога, нужно чтобы затраты соответствовали определенным критериям:

  • были документально подтверждены;
  • были обоснованы;
  • и были совершены лицами, имеющими на это право.

Есть два метода, которые используются для того, чтобы включить затраты в налоговую базу:

  1. кассовый (затраты учитываются сразу после осуществления);
  2. метод начисления (затраты учитываются, только когда средства со счета уже списаны).

Итак, правильно учтённые затраты уменьшают налог на прибыль ОСНО.

Условно затраты делятся на:

  • расходы, связанные с производством и продажей товаров (работ или услуг);
  • внереализационные затраты.

И те и другие могут быть учтены при налогообложении.

Ст 253 НК РФ посвящена расходам на реализацию — в ней перечислено, какие именно затраты относятся к этой группе:

  • покупка оборудования и материалов;
  • траты на ремонт и эксплуатацию ОС (основных средств);
  • траты в связи с хранением и продажей товаров;
  • траты на освоение природных ресурсов;
  • траты на научные изыскания;
  • траты на оплату труда;
  • прочие затраты.

Список не закрытый — он включает в себя пункт “прочие расходы, связанные с производством и реализацией”, а, значит, может быть дополнен и другими обоснованными и подтвержденными документально затратами.

Затраты, не связанные с реализацией, но которые также помогут уменьшить налог при ОСН, таковы:

  • траты на аренду и содержание арендованного имущества;
  • уплаченные проценты по ЦБ и дивидендам;
  • судебные издержки;
  • суммы штрафов;
  • прочите траты.

Этот перечень также не исчерпывающий.

Так, налог законным образом можно понизить, включив все понесенные затраты в налоговую базу. Подтверждаются затраты первичными документами — чеками, накладными, договорами. Эти бумаги необходимо сохранить и предъявить налоговой инспекции в качестве подтверждения понесенных затрат.

Статья 253. Расходы, связанные с производством и реализацией

1. Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

3) расходы на освоение природных ресурсов;

4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

5) расходы на обязательное и добровольное страхование;

6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

2. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы.

3. Особенности определения расходов банков, страховых организаций, организации, осуществляющей деятельность по страхованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков в соответствии с Федеральным законом от 17 мая 2007 года N 82-ФЗ «О банке развития», негосударственных пенсионных фондов, кредитных потребительских кооперативов, микрофинансовых организаций, клиринговых организаций, профессиональных участников рынка ценных бумаг и иностранных организаций устанавливаются с учетом положений статей 280, 291, 292, 294, 296, 297.2, 297.3, 299, 299.2, 300 — 304 и 307 — 310 настоящего Кодекса.

Комментарий к Ст. 253 НК РФ

Согласно ст. 253 НК РФ производственные расходы подразделяются на (в скобках приведены номера статей, которые посвящены данному виду расходов):

1) материальные расходы (ст. 254 НК РФ);

2) расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ);

3) суммы начисленной амортизации (ст. 259 НК РФ); 4) прочие расходы (ст. ст. 263, 264 НК РФ):

— расходы на ремонт основных средств (ст. 260 НК РФ);

— расходы на освоение природных ресурсов (ст. 261 НК РФ);

— расходы на НИОКР (ст. 262 НК РФ);

— расходы на страхование имущества (ст. 263 НК РФ).

Если отдельные виды затрат могут быть отнесены к нескольким видам расходов, то ст. 252 НК РФ предоставляет налогоплательщику право самостоятельно решать, к какой группе отнести такие затраты.

Статья 253. Расходы, связанные с производством и реализацией

1. Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

3) расходы на освоение природных ресурсов;

4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

5) расходы на обязательное и добровольное страхование;

6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

2. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы.

3. Особенности определения расходов банков, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, организаций потребительской кооперации, клиринговых организаций, профессиональных участников рынка ценных бумаг и иностранных организаций устанавливаются с учетом положений статей 291, 292, 294, 296, 297, 299, 300 и 307 — 310 настоящего Кодекса.

Расходы, связанные с производством и реализацией

В целях применения главы 25 НК РФ расходы организации делятся на внереализационные расходы и расходы, связанные с производством и реализацией.

Расходы, связанные с производством и реализацией в свою очередь подразделяются на прямые расходы и косвенные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

расходы на освоение природных ресурсов;

расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

расходы на обязательное и добровольное страхование;

прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

расходы на оплату труда;

суммы начисленной амортизации;

Перечень расходов открытый, т.е. организация для целей налогообложения может учесть и другие расходы.

Признание расходов при методе начисления

Расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся.

Признаются расходы независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их.

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.

Если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, налогоплательщик распределяет расходы самостоятельно.

Договором может быть предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода, и при этом не предусмотрено поэтапной сдачи товаров (работ, услуг).

В этом случае расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Если расходы не могут быть непосредственно отнесены на затраты по какому-либо конкретному виду деятельности, их распределение осуществляется пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.

Датой осуществления материальных расходов согласно НК РФ признается:

дата передачи в производство сырья и материалов — в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги);

дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ) — для услуг (работ) производственного характера.

Амортизация признается в качестве расхода ежемесячно исходя из сумм начисленной амортизации.

Расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных расходов на оплату труда.

Расходы на ремонт основных средств признаются в качестве расхода в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, вне зависимости от их оплаты.

Если налогоплательщик создает резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств, то сумма фактически осуществленных затрат на проведение ремонта списывается за счет средств созданного резерва.

Расходы по обязательному и добровольному страхованию (негосударственному пенсионному обеспечению) признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых (пенсионных) взносов.

Если по условиям договора страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) предусмотрена уплата страхового (пенсионного) взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

Признание расходов при кассовом методе

Расходами налогоплательщиков при кассовом методе признаются затраты после их фактической оплаты.

В целях налогообложения прибыли оплатой товара (работ, услуг и (или) имущественных прав) признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком — приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).

Материальные расходы и расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в соответствии с НК РФ:

в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика;

в момент выплаты задолженности из кассы налогоплательщика;

при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения.

Аналогичный порядок определения расходов применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами, в том числе банковскими кредитами, при оплате услуг третьих лиц.

При этом, расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство.

То есть в отношении данного вида расходов для их учета в целях налогообложения прибыли должны выполняться два условия:

материальные расходы должны быть оплачены;

приобретенные сырье и материалы должны быть списаны в производство.

Амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период.

Допускается амортизация только оплаченного налогоплательщиком амортизируемого имущества, используемого в производстве.

Аналогичный порядок применяется в отношении расходов на освоение природных ресурсов и расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки.

Расходы на уплату налогов и сборов на основании НК РФ при кассовом методе определения доходов и расходов учитываются в составе расходов в размере их фактической оплаты налогоплательщиком.

Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией

Наиболее крупной и разнообразной по составу является группа расходов, именуемая «Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией».

Перечень указанных расходов, представлен в пункте 1 статьи 264 НК РФ и состоит из 49 подпунктов.

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, в соответствии со ст. 264 НК РФ в частности относятся:

суммы налогов и сборов, таможенные пошлины и сборы;

расходы на сертификацию товаров, юридические, аудиторские и нотариальные услуги;

суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов;

расходы на обеспечение пожарной безопасности, по охране имущества (в том числе вневедомственной охраны);

расходы по подбору работников;

оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;

арендные, лизинговые платежи;

почтовые, канцелярские, представительские, расходы на переподготовку персонала;

расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям);

услуги вычислительных центров, банков;

расходы, связанные с внедрением технологий производства, а также методов организации производства и управления;

нормируемые затраты, входящие в себестоимость товаров (работ, услуг).

К нормируемым расходам, в частности, относятся:

некоторые виды рекламных расходов (п. 4 ст. 264 НК РФ);

компенсация за использование личного легкового автомобиля работника (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ);

Несмотря на то, что перечень указанных расходов, представленный в пункте 1 статьи 264 НК РФ, состоит из 49 подпунктов, он остается открытым.

Обусловлено данное обстоятельство тем, что последний 49 подпункт перечня звучит как «другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией».

Иными словами, любые расходы организации при условии их связи с производством и реализацией продукции могут быть учтены в целях налогообложения.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Статья 253 НК РФ. Расходы, связанные с производством и реализацией (действующая редакция)

1. Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

3) расходы на освоение природных ресурсов;

4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

5) расходы на обязательное и добровольное страхование;

6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

2. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы.

3. Особенности определения расходов банков, страховых организаций, организации, осуществляющей деятельность по страхованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков в соответствии с Федеральным законом от 17 мая 2007 года N 82-ФЗ «О банке развития», негосударственных пенсионных фондов, кредитных потребительских кооперативов, микрофинансовых организаций, клиринговых организаций, профессиональных участников рынка ценных бумаг и иностранных организаций устанавливаются с учетом положений статей 280, 291, 292, 294, 296, 297.2, 297.3, 299, 299.2, 300 — 304 и 307 — 310 настоящего Кодекса.

  • URL
  • HTML
  • BB-код
  • Текст

Комментарий к ст. 253 НК РФ

1. Анализ правил п. 1 ст. 253 показывает, что они:

а) посвящены исключительно расходам, связанным с производством и реализацией товаров (работ, услуг). Дело в том, что:

— внереализационным расходам посвящена ст. 265 НК (см. коммент. к ней);

— расходам, не учитываемым при налогообложении налогом на прибыль организаций, посвящена ст. 270 НК (см. коммент. к ней);

б) содержат общую классификацию (группировку) расходов, связанных с производством и реализацией (в зависимости от того, на что именно те или иные расходы направлены). В связи с этим различают расходы:

— связанные с изготовлением (производством), хранением, доставкой товаров (работ, услуг), а также приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг) и имущественных прав (например, прав из патентов). См. об этом подробный коммент. к п. 2 ст. 253;

— на содержание и эксплуатацию, ремонт, техническое обслуживание основных средств и иного имущества (см. об этом подробный коммент. к ст. 260 НК);

— на освоение природных ресурсов (см. об этом подробный коммент. к ст. 261 НК);

— на НИОКР (см. об этом подробный коммент. к ст. 262 НК);

— на обязательное и добровольное страхование (см. об этом подробный коммент. к ст. 263 НК);

— прочие расходы на производство и (или) реализацию (см. об этом подробный коммент. к ст. 264 НК).

2. Специфика правил п. 2 ст. 253 состоит в том, что:

а) они посвящены лишь одному из видов расходов, связанных с производством и (или) реализацией, упомянутых в подп. 1 — 6 п. 1 ст. 253. Безусловно, законодателю следует более четко изложить ст. 253: получается, что расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя все расходы, упомянутые в подп. 1 — 6 п. 1 ст. 253, и одновременно с этим в п. 2 ст. 253 сказано, что эти расходы подразделяются лишь на материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы амортизации и прочие расходы (а где же расходы, упомянутые в подп. 2 — 6 п. 1 ст. 253 НК?). Определенное внутреннее противоречие — налицо;

б) в них дается группировка видов расходов, связанных с производством и (или) реализацией. При этом нужно учесть, что подробная правовая регламентация содержится:

— материальных расходов — в ст. 254 НК;

— расходов на оплату труда — в ст. 255 НК;

— сумм начисленной амортизации — в ст. 256, 259 НК;

— прочих расходов — в ст. 264 НК.

См. коммент. к этим статьям.

3. Применяя правила п. 3 ст. 253, следует иметь в виду, что особенности определения расходов:

а) банков и иных кредитных организаций — установлены в ст. 291, 292 НК (см. коммент. к ним);

б) страховщиков — предусмотрены в ст. 294 НК (см. коммент. к ней);

в) негосударственных пенсионных фондов — определены в ст. 296 НК (см. коммент. к ней);

г) профессиональных участников рынка ценных бумаг — установлены в ст. 299, 300 НК (см. коммент. к ним);

д) организаций потребкооперации — предусмотрены в ст. 297 НК (см. коммент. к ней);

е) иностранных организаций (в т.ч. и не являющихся ЮЛ, см. об этом коммент. к ст. 246 НК) — определены в ст. 306, 307 НК (см. коммент. к ним);

ж) особенности формирования расходов налогоплательщика по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, изложены в ст. 302 НК (см. коммент. к ней);

з) особенности формирования расходов налогоплательщика по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке, изложены в ст. 303 НК (см. коммент. к ней).

Налоговому учету расходов, упомянутых в п. 1 и 2 ст. 253, посвящены ст. 317, 318, 320 — 333 НК (см. коммент. к ним).

Популярное:

  • Исполнительные органы государственной власти крыма Закон Республики Крым от 29 мая 2014 г. N 5-ЗРК "О системе исполнительных органов государственной власти Республики Крым" (с изменениями и дополнениями) Закон Республики Крымот 29 мая 2014 […]
  • Порядок применения дисциплинарных взысканий за коррупционные правонарушения Статья 38.3. Порядок применения взысканий за коррупционные правонарушения Информация об изменениях: Федеральным законом от 28 ноября 2015 г. N 354-ФЗ в статью 38.3 настоящего Положения […]
  • Наркотики статья в журнале Эффективность законодательства стран дальнего зарубежья за употребление наркотиков Рубрика: Государство и право Дата публикации: 18.11.2015 2015-11-18 Статья просмотрена: 606 […]
  • Альфа банк не вызывает в суд Подал ли банк в суд? Добрый день. Подскажите, пожалуйста, я 07.07.2013 года брала в Альфа Банке кредит на телевизор, в течение 10 месяцев выплатила, потом выяснилось, что карта по которой […]
  • Коап ст 28 Статья 28.4. Возбуждение дел об административных правонарушениях прокурором СТ 28.4 КоАП РФ 1. Дела об административных правонарушениях, предусмотренных статьями 5.1, 5.6, 5.7, 5.21, 5.23 […]
  • Ст 204 ч8 коап рф Ст 204 ч8 коап рф Прокуратура Республики Коми Официальный сайт По инициативе прокуратуры г. Сыктывкара ООО «Здрава» привлечено к административной ответственности за коммерческий […]